Samochod w firmie 8 praktycznych wskazowek, Programy, RACHUNKOWOŚĆ, PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI, MATERIAŁY NA ...
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
PODATKI SAMOCHÓD W FIRMIE 8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD SAMOCHÓD W FIRMIE 8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD SAMOCHÓD W FIRMIE 8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD Spis treści Kiedy możliwa jest amortyzacja samochodu zakupionego na kredyt? ............................................ 3 Dowiedz się, czy odszkodowanie z tytułu OC jest przychodem podatkowym .................................... 4 Sprawdź, w jaki sposób możesz wycofać z irmy samochód całkowicie zamortyzowany ...................... 4 Jak prawidłowo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy i części do samochodów wziętych w leasing operacyjny? ................................................................................................. 5 Zobacz, czy wydatki na holowanie i koszty parkingu samochodu nieobjętego ubezpieczeniem AC stanowią koszty podatkowe frmy ..................................................................................... 6 Powiedz się, czy można zaliczyć w koszty niezamortyzowaną wartość samochodu ............................. 6 Jak prawidłowo przeprowadzić kupno samochodu po zakończeniu leasingu operacyjnego? .................. 7 Czy możesz zastosować indywidualną stawkę amortyzacji, gdy bezpośredni sprzedawca samochodu nie używał go 6 miesięcy? .............................................................................................. 9 Autorzy Jacek Węsierski prawnik w kancelarii radcowskiej Sławomir Liżewski doradca prawny Jerzy Andrzej Tomczak specjalista ds. podatkowych Marta Balcer doradca prawny Mariusz Ziaja radca prawny Ewa Błaszczak doradca podatkowy Kierownik Grupy Wydawniczej Anna Wikło Wydawca Beata Sawoń Redakcja Mariusz Olech Korekta Zespół CBP 319 ISBN 978-83-269-0002-0 Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2010 Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. 03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a, www.wip.pl tel. 0 22 518 29 29, faks 0 22 617 60 10 Praktyczny raport „Samochód w irmie” chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opubli- kowanych w raporcie „Samochód w irmie” – bez zgody wydawcy – jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Niniejszy raport został przygotowany z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwaliikacji, wiedzy i doświadczenia. Zaproponowane w raporcie „Samochód w irmie” wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zasto- sowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowa- ne rozwiązania nie mogą być traktowane jako oicjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w raporcie „Samochód w irmie” wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków. 2 www.PodatkiOnline.pl SAMOCHÓD W FIRMIE 8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD Kiedy możliwa jest amortyzacja samochodu zakupionego na kredyt? Prowadzisz działalność gospodarczą (rozliczasz się na postawie księgi przychodów i rozchodów). W niedalekiej przyszłości zamierzasz kupić na kredyt samochód do swojej frmy. Jednak jednym z warun- ków kredytu jest zabezpieczenie go zastawem lub przewłaszczeniem. Czy będziesz mógł taki pojazd amortyzować, skoro to nie Ty będziesz jego właścicielem? Możesz dokonywać odpisów amortyzacyjnych od samochodu zakupionego na kredyt, a zabezpieczo- nego zastawem rejestrowym lub przewłaszczeniem. W pierwszej kolejności należy za uważyć, że z reguły zabezpiecze niem kredytu nie jest zastaw, który został uregulowany w kodeksie cy wilnym, lecz zastaw rejestrowy, ustanowiony ustawą z 6 grudnia 1996 r. o zastawie rejestrowym i re jestrze zastawów (Dz.U. nr 149, poz. 703 ze zm.). W obu tych przy padkach przedmiot zastawu (w tym przypadku samochód) pozostaje własnością zastawcy (w tym przy padku kredytobiorcy). Natomiast zasadniczą różnicą pomiędzy za stawem a zastawem rejestro- wym jest pozostawienie w przypadku tego drugiego możliwości korzysta nia z samochodu w rękach kredyto biorcy W przypadku zastawu „zwykłego” samochód, co do zasady, powinien pozostać u kredy- todaw cy, co przekreśliłoby sens sfnanso wania zakupu frmowego samocho du kredytem bankowym. Jeżeli zatem zabezpieczeniem kre dytu będzie zastaw rejestrowy, jako kredytobiorca będziesz właścicie- lem samochodu, a zastaw rejestro wy zostanie wpisany do rejestru zastawów prowadzonego przez wła ściwy sąd rejonowy. Ponadto zastaw rejestrowy powi nien zostać ujawniony w dowodzie rejestracyjnym pojazdu. W takiej sytuacji można więc bez przeszkód dokonywać odpisów amortyzacyj nych od wartości początkowej za kupionego samochodu. Podobnie będzie w przypadku, gdy zabezpieczeniem kredytu jest prze właszczenie na zabezpieczenie. Mimo, że w tej sytuacji właścicielem samochodu do czasu spłaty kredytu wraz z odsetkami i innymi należ nościami jest bank, odpisów amor tyzacyjnych dokonuje kredytobior ca (art. __f ust. 5 updof). Trzeba jednak pamiętać, że w przy padku, gdy za pomocą kredytu sf-nansowany został zakup samocho- du osobowego, kosztem uzyskania przychodów mogą być tylko odpisy w części ustalonej od wartości sa mochodu nieprzekraczającej rów nowartości kwoty _0.000 euro prze liczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia prze kazania samochodu do używania (art. _3 ust. 1 pkt 4 updof). Jacek Węsierski prawnik w kancelarii radcowskiej Tylko w Portalu Podatki Online: • jesteś na bieżąco ze zmianami w prawie • możesz zadawać indywidualne pytania ekspertom • skorzystasz z bazy ponad 5000 pytań i odpowiedzi • masz dostęp do licznych narzędzi ułatwiających pracę Sprawdź: www.PodatkiOnline.pl www.PodatkiOnline.pl 3 SAMOCHÓD W FIRMIE 8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD Dowiedz się, czy odszkodowanie z tytułu OC jest przychodem podatkowym Otrzymałeś odszkodowanie z tytułu OC w związku z uszkodzeniem samo chodu w wyniku wypadku. Samochód stanowi środek trwały Twojej frmy. Czy to odszkodowanie jest dla frmy przychodem? Tak, otrzymane odszkodowanie bę dzie stanowiło przychód, który na leży opodatkować. Proszę pamiętać, że przychodem z pozarolniczej działalności gos podarczej są m.in. otrzymane od szkodo- wania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospo darczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej (art. 14 ust. _ pkt 1_ updof). Należy zaznaczyć, że niektóre z od szkodowań korzystają ze zwolnie nia od podatku. Należą do nich m. in. odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądo wej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie. Nie dotyczy to jednak m.in. odszkodowań otrzy manych w związku z pro- wadzoną działalnością gospodarczą, jak to następuje w tym przypadku. A za tem wypłacone odszko- dowanie nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego. Sławomir Liżewski doradca prawny Sprawdź, w jaki sposób możesz wycofać z irmy samochód całkowicie zamortyzowany Kupiłeś samochód ciężarowo-dostawczy. Samochód wprowadzony został do frmy jako środek trwały. Przez 5 lat zamortyzował się całkowicie. W jaki sposób powinno się wycofać go z frmy? Czy można sprzedać go na mocy umowy sprzedaży, czy też frma musi wystawić fakturę sprzedaży? Jeśli składnik majątku został wpro wadzony do ewidencji środków trwałych i był używany w działalno ści gospodarczej, to stopień, w jakim został on zamortyzowany (umorzo ny), nie ma żadnego wpływu na spo- sób jego zbycia lub wycofania z działalności gospodarczej, nawet jeśli został zamortyzowany w 100%. W tej sytuacji (100% umorzenie) cała kwota, za jaką samochód zosta nie sprzedany, stanowi dochód do opodatkowania podatkiem docho dowym. Wobec 100% umorzenia, koszty towarzyszące tej transakcji równe będą zeru (art. 14 ust. _ pkt 1 lit. a oraz art. _3 ust. 1 pkt 1 updof). Jeżeli od razu frma zdecyduje się na zbycie takiego środka trwałego, powinna udokumentować to faktu rą. Oczywiście wystawienie faktury nie stoi na przeszkodzie, aby za wrzeć umowę sprzedaży. Umowa taka może za- wierać dodatkowe po stanowienia dotyczące praw i obo wiązków stron tej umowy, opis sta nu tech- nicznego pojazdu etc. Samochód taki można również wy cofać z działalności gospodarczej (wykreślić z ewidencji środków trwałych i przeznaczyć do użytku osobistego). Jednak w przypadku późniejszego zbycia takiego pojaz du transakcja taka będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem docho dowym na zasadach określonych w updof. A zatem będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem docho dowym od osób fzycznych, jeśli odpłatne zbycie nastąpi przed upływem sześciu lat liczonych od pierw szego dnia miesiąca następu- jącego po miesiącu, w którym ten składnik majątku zostanie wycofany z dzia łalności (art. 10 ust. _ pkt 3 updof). Jerzy Andrzej Tomczak specjalista ds. podatkowych 4 SAMOCHÓD W FIRMIE 8 PRAKTYCZNYCH WSKAZÓWEK DOTYCZĄCYCH ROZLICZANIA WYDATKÓW NA SAMOCHÓD Jak prawidłowo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy i części do samochodów wziętych w leasing operacyjny? Jako osoba fzyczna prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (pro- wadzisz księgę przychodów i rozchodów). Ostatnio wziąłeś w leasing operacyjny samochód ciężarowy i osobowy. Jak prawidło wo powinieneś zaliczać do kosztów paliwo, naprawy i części do takich samo- chodów? Czy musisz prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, skoro samo chody są na frmę, ale nie ujęto ich w ewidencji środków trwałych (odpisy robi leasingodawca)? Koszty paliwa stanowią dla frmy bezpośredni koszt podatkowy. Nie trzeba prowadzić ewidencji prze- biegu pojazdu. Jeżeli zawarto umowę leasingu ope racyjnego, czyli: • umowa została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co naj mniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, a jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub war tości niematerialne i prawne, albo na co najmniej 10 lat gdy jej przedmiotem są podlegające od pisom amortyzacyjnym nieru chomości, oraz suma ustalonych w niej opłat po mniejszona o na- leżny VAT odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerial- nych i praw nych – w okresie trwania tej umowy u leasingobiorcy (korzystającego) kosz tem jest opłata leasingowa, a u leasingodawcy (fnansującego) przy chodem jest opłata leasingowa a kosz- tem są odpisy amortyzacyjne. W przypadku samochodów używa nych na podstawie umowy leasingu leasingobiorca ma prawo w całości zaliczyć w koszty wydatki na naby cie paliwa do takich pojazdów. Nie ma w tym przypadku zastosowania ograniczenie przewidziane w art. _3 ust. 1 pkt 46 updof (zakaz zaliczania do kosztów wydatków ponoszo nych z tytułu używania samochodu osobowego nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych). Bo wiem w art. _3 ust. 3b updof ustawodawca wyraźnie stwierdził, że wyżej wy- mieniony przepis nie do tyczy samochodów osobowych uży wanych na podstawie umowy lea singu. W związku z tym w tej sytuacji można zaliczać do kosztów uzyska nia przychodu paliwo od leasingo- wanych samochodów zarówno osobowych, jak i ciężarowych bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu. Natomiast co do wydatków pono szonych na naprawy i części do ta kich pojazdów – to do kosztów uzy skania przychodów nie zalicza się strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadko wych, jeżeli samochody nie były ob jęte ubezpieczeniem do- browolnym. W związku z tym do kosztów uzy skania przychodów nie można zali czyć strat powstałych z tytułu utraty lub likwidacji oraz naprawy powy padkowej samochodów objętych jedynie przymusowym ubezpiecze niem OC. Ograniczenie to dotyczy jednak jedynie napraw powypad kowych. Inaczej jest w przypadku, gdy frma ponosi bieżące wydatki wynikające z użytkowania samochodu. Wydat ki na takie części zamienne, ogumienie i naprawy będą stanowiły koszty uzyskania przychodu. Dobrze jest jednakże posiadać w umowie leasingu zapis, że obowiązek ponoszenia takich wydatków spo czywa na korzystającym. Zapis taki znacznie zmniejszy ryzyko zakwe stionowania takich wydatków jako kosztów uzyskania przychodów. Marta Balcer doradca prawny www.PodatkiOnline.pl 5 [ Pobierz całość w formacie PDF ] |